获取发票环节集中大量税务风险，不得不防！

原创：邓森              来源：律汇智

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随着国家税务稽查力度不断加大，无论是处理的涉税行政案件、刑事案件，还是大量咨询的内容，都比较集中于获取发票的问题上。

有些企业接受对方的服务或商品，也实实在在支付费用出去了，由于对方走逃或失联，导致自己获取的发票不能税前抵扣，被税局要求补缴税款；有些企业也是接受对方服务或商品，也支付费用了，但从对方获取第三方开具的发票，由于第三方走逃或失联，导致自己获取的发票也不能税前抵扣，也是被税局要求补缴税款，如果不存在挂靠等法律许可的情形，还有可能构成虚开发票等违法犯罪，面临更大的风险；有些企业直接从自己成立的其他公司获取发票（甚至增值税专用发票），用于税前抵扣，被税局或公安查；有些企业从其他公司虚开发票用于抵扣税款等等。

以上的情形都是获取发票方面出现问题，导致补缴税款，缴纳滞纳金，缴纳罚款，甚至承担虚开发票（最高7年有期徒刑）甚至增值税专用发票罪（最高无期徒刑）的刑事责任或逃税罪的刑事责任（最高7年有期徒刑）。可见，税务风险极大！

作为税务律师，经常处理税务风险“引爆”的事情，不由地思考税务风险有效防控的问题。同样，对于企业获取发票环节税务风险，也有些思考与总结，希望深入思考落实行动！

获取发票环节常见的税务风险主要有以下方面：

不能税前抵扣，甚至不能增值税进项抵扣；

已抵扣，被要求补缴税款或增值税进项转出补缴税款、滞纳金；

虚开发票，甚至增值税专用发票，严重的构成犯罪；

偷税，以及后面构成逃税罪。

对于以上获取发票环节的税务风险，重点从以下几点来防控：

在采购商品或服务之前，一定要确认几件事：一是对方能够开具自己所需要的发票，增值税普通发票还是专用发票；二是对方是否自己开具所需发票；三是对方的经营情况，判断有无可能走逃或失联；三是合同上明确开票种类、发票时间以及不按约定开具发票的违约责任。

在同等条件下，优先选择能够开具所需发票的交易主体，不要因为价格降低而选择，否则不能企业所得税税前抵扣，甚至增值税销项抵扣，这样，实际上价格并没有降低；另外，对方不开发票，很可能不入账不缴税，自己在纵容对方偷逃税。

保障自己能够获取所需的发票，注意以下几点：一是对方开具发票的义务一定明确记载合同中，并且有违约条款作为保障；二是时候及时跟对方索要发票，不要拖延；三是向对方所辖税务机关举报，借助税务机关的力量及时索要发票；四是以上方式还是不能要到发票，就需通过诉讼等法律途径来索要发票。

认真审查从对方获取的发票，审查以下几点：一是否是自己所需要的；二是内容，包括发票种类、商品或服务品名、价格，还有双方主体等，三是是否真实的发票，避免假票或废票等。

对方获取的发票，即使存在真实交易和实际支付款项，也不要是第三方开具的发票，如果不是挂靠等，很可能构成虚开发票，税务风险太大；

如果愿意承担后面的税务风险，也需要清楚税务风险大小以及自己的风险承受能力，虚开增值税专用发票、虚开发票、偷逃税等，严重程度是由高到低的，自己选择时一定要慎重考虑，谨慎选择。

企业财务部门与业务部门多交流，让业务部门明白企业为什么获取发票、如何获取发票等，不要等到合同已签订，交易已完成再说发票的事情，太晚了！

总之，获取发票，直接关系到企业企业所得税税前抵扣，如果是增值税专用发票，还关系到增值税进项抵扣，最终关系到企业的净利润，所以，被所有企业所关注。但由于发票体系的不完善、企业思想的不统一以及对于发票风险认识不到位，在获取发票环节存在大量的税务风险，不得不防！