邓森税务律师：不是偷税收入的个人银行账户存入款，主要有8种情形

作者：邓森税务律师

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处理大量偷税税务案件，发现税务稽查局和公安机关检查或侦查企业偷税案件时习惯查企业法定代表人或股东及家人、会计、出纳等与企业关系较近人员的银行账户流水，尤其是存入款。一般，都会要求这些人说明存入款性质并提供证据资料。如果不能充分证明是这些人本人的存入款，很可能会被认定企业的隐藏收入，被认定偷税，要求补缴税款、滞纳金，还有罚款。

可见，从有效避免税务合规风险角度来看，认定企业法定代表人或股东及家人、财务、出纳等与企业有关系自然人（简称企业关联人）个人银行账户存入款是否属于企业偷税收入非常重要，有必要总结下。

一、企业关联人个人银行账户存入款是企业偷税收入。

企业关联人用其个人银行账户帮助企业收取企业销售货物或提供服务的收入款，若转入企业账户，确认收入，并申报纳税的，不会认定偷税；若不转入企业账户，不确认收入，也不纳税申报的，一般会被认定偷税。也就是说，企业关联人个人银行账户是可以代收企业销售款，但要及时转入企业账户，并做账、确认收入和申报纳税，否则会被定性偷税。

二、企业关联人个人银行账户存入款不是企业偷税收入。

企业关联人，除了基于与企业关系成为企业关联人，还是独立法律主体，可以独立交易，产生独立收入款，所以，企业关联人银行账户存入款还可能是自己收入，与企业无关，不会是企业的偷税收入，主要有以下8种情况：

1、企业关联人个人银行账户存入款是企业发放工资薪金、劳务报酬、经营收入、利息、股息、红利、财产转让收入、财产租金、稿酬、特许权使用费、中奖等偶然收入等，就是个税所得税法规定的九种个人所得。

2、企业关联人个人银行账户存入款是企业销售货物或服务后采购方直接支付过来的款作为关联人从企业借款，企业应当确认收入并申报纳税，否则构成偷税。

3、企业关联人个人银行账户存入款是企业销售货物或服务后采购方直接支付过来的款作为企业归还关联人的借款，企业应当确认收入并申报纳税，否则构成偷税。

4、企业关联人个人银行账户存入款是“过账款”，比如，交易双方基于对企业关联人信任，通过企业关联人银行账户收支交易款。

5、企业关联人个人银行账户存入款是借款或还款，企业关联人从出借人借钱，出借人将借款转入关联人银行账户，或借款人曾经从关联人借款现在将借款还给关联人。

6、企业关联人个人银行账户存入款是企业或个人基于欣赏、感谢、友情或可怜等情感赠送资金。

7、企业关联人个人银行账户存入款是父母亲等亲属基于血缘关系给予资金。

8、企业关联人个人银行账户存入款是国家机关给予企业关联人个人的退休金、养老金、福利费、补贴或津贴等。